5月19日，財政部等六部門宣布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理措施》，7月1日起，我國境內(nèi)金融機構(gòu)將對存款賬戶、托管賬戶、投資機構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價值的保險合同或年金合同開展盡職調(diào)查。

海外賬戶金額盡量低于100萬美元

CRS的實質(zhì)是反避稅，高凈值人士最須要做的就是合規(guī)計劃、未雨綢繆。

有海外投資專家表現(xiàn)，CRS重要關(guān)注海外金融資產(chǎn)，包含海外的銀行存款、帶現(xiàn)金價值的保單、股票、信托受益權(quán)或投資公司的股權(quán)等。依據(jù)CRS規(guī)定，對2017年1月1日之前賬戶金額在25萬美元以上的，須要穿透;100萬美元以上的，要詳細(xì)盡調(diào)。依據(jù)中國的盡職調(diào)查時光表，按賬戶總額不同，2017年12月31日前，金融機構(gòu)將完成對存量個人高凈值賬戶(截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過100萬美元)的盡職調(diào)查，并在2018年12月31日前，完成對存量個人低凈值賬戶和全體存量機構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。就此，高凈值人士應(yīng)重新配置海外賬戶，盡量將每個賬戶金額減少到100萬美元以下。

同時，以個人名義持有的房產(chǎn)、珠寶首飾、字畫古董、飛機游艇等并非金融資產(chǎn)，不在CRS涉及規(guī)模之列。所以，高凈值人士配置資產(chǎn)時，可更多斟酌海外房地產(chǎn)、珠寶、藝術(shù)品、貴金屬。

家族信托無法繞開

值得注意的是，近年來中國高凈值人士全球資產(chǎn)配置的首選國——美國，并未參加與中國相干的CRS籌劃中，原因是美國并不屬于OECD(經(jīng)濟合作與發(fā)展組織)宣布的已經(jīng)簽訂或者許諾簽訂CRS的國度或地域，被列為非CRS參與國。雖然美國通過《海外賬戶納稅法案》實現(xiàn)金融賬戶涉稅信息交流，但海外資產(chǎn)配置主流的美國房地產(chǎn)投資，不屬于CRS交流信息行列。

對此，業(yè)界廣泛預(yù)測，美國EB—5投資移民、美國房產(chǎn)正成為當(dāng)下中國高凈值人群在CRS全球征稅時期調(diào)整全球資產(chǎn)布局的重要選擇之一，且熱度將連續(xù)上升。據(jù)調(diào)查，高達(dá)55.5%的中國高凈值人士表現(xiàn)，會選擇美國EB—5投資移民項目作為資產(chǎn)保值增值道路，因為擁有美國綠卡后，中國的資產(chǎn)還是依照中國的《稅法》繳稅。

此外，受富饒人群青睞的離岸信托難逃CRS核查，成為被重點審視的對象。海外投資專家表現(xiàn)，目前很多富豪在海外設(shè)立家族信托，一般在維爾京群島、庫克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭、開曼群島等，大部分家族信托法域都成為這次CRS簽約國或地域，且CRS協(xié)定內(nèi)容規(guī)定，已設(shè)立的家族信托有關(guān)信息也要被披露，包含家族信托的委托人(即財產(chǎn)授予人)、掩護人、受托人(通常是信托機構(gòu))、受益人。所以，家族信托持有的金融財產(chǎn)無法繞開CRS。

就大額保單而言，以香港為例，CRS履行后，內(nèi)地稅務(wù)機構(gòu)可以獲取內(nèi)地居民在港所開設(shè)的金融賬戶信息，這其中就包含具有現(xiàn)金價值的保險賬戶。依據(jù)香港方面的規(guī)定，去年12月1日起，內(nèi)地新投?？蛻魧⒉扇⌒掳娴拈_戶程序，對于2017年1月1日前已經(jīng)生效的存量保單，保險機構(gòu)也會進(jìn)行合規(guī)審查，非香港居民投?？蛻粜柚料鄳?yīng)保險機構(gòu)提交聲明，并于90日內(nèi)遞交。

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)外取得的所得，應(yīng)依法繳納個稅。內(nèi)地居民在港購置的保險所獲的紅利收益本就應(yīng)當(dāng)繳稅，但保險賠款屬于法律規(guī)定的免稅規(guī)模。因此，CRS實施后，在香港購置保單的內(nèi)地居民稅負(fù)不會增長。

剖析人士指出，CRS共享信息的重要目標(biāo)在于打擊跨國逃避稅，內(nèi)地居民出于境外資產(chǎn)配置等正常目標(biāo)赴港購置保險的情形，不會受到CRS影響。不過，斟酌到年前銀聯(lián)卡“封堵”香港保險以及年初外匯局再次強調(diào)個人購匯不得用于尚未開放的資本項目，CRS對于香港保險市場的影響畢竟如何，還需時光檢驗。