1.重要財務(wù)指標(biāo)及相干財務(wù)風(fēng)險

(1)獲取現(xiàn)金才能。

調(diào)查方式：計算每股經(jīng)營運動發(fā)生的現(xiàn)金流量凈額。

(2)較大偏離同行業(yè)公司平均程度的財務(wù)指標(biāo)或有較大變動的各項財務(wù)指標(biāo)及相干會計項目。

調(diào)查方式：要求管理層作出闡明，并重點調(diào)查。

(3)應(yīng)收賬款余額及其變動是否合理。

調(diào)查方式：取得應(yīng)收賬款明細資料，聯(lián)合公司行業(yè)特色和業(yè)務(wù)收入狀態(tài)進行剖析。

(4)大額應(yīng)收賬款的真實性、收回可能性及潛在的風(fēng)險。

調(diào)查方式：抽查大額應(yīng)收賬款。

(5)大額其他應(yīng)收款的真實性、收回可能性及潛在的風(fēng)險。

調(diào)查方式：取得公司其他應(yīng)收款明細資料，了解大額其他應(yīng)收款余額的形成原因并剖析。

(6)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬齡的合理性、賬齡較長應(yīng)收款項的形成原因及公司采用的辦法、是否按規(guī)定提取壞賬籌備。

調(diào)查方式：剖析比擬公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬齡。

(7)原材質(zhì)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品比例是否合理。

調(diào)查方式：取得公司存貨明細資料，聯(lián)合生產(chǎn)循環(huán)特色進行剖析。

(8)存貨的真實性和完全性。

調(diào)查方式：實地查看等。

(9)存貨賬齡的合理性、賬齡較長的存貨的形成原因及公司采用的辦法、是否按規(guī)定提取存貨跌價籌備。

調(diào)查方式：訊問會計人員;剖析比擬公司存貨賬齡。

2.關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易

(1)公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

調(diào)查方式：①與公司管理層交談;②查閱公司股權(quán)構(gòu)造圖和組織構(gòu)造圖;③查閱公司主要會議記載;④查閱主要合同。

(2)關(guān)聯(lián)方交易決策是否依照公司章程或其他規(guī)定實行了必要的審批程序。

調(diào)查方式：①與公司管理層、會計機構(gòu)和重要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人交談;②查閱賬簿、相干合同和會議記載;③聽取律師及注冊會計師意見等。

(3)關(guān)聯(lián)方交易定價是否公允，與市場獨立第三方價錢是否有較大差別。

調(diào)查方式：①與公司管理層、會計機構(gòu)和重要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人交談，要求對較大差別闡明原因;②查閱賬簿、相干合同和會議記載;③聽取律師及注冊會計師意見等。

(4)來自關(guān)聯(lián)方的收入占公司主營業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購額占公司采購總額的比例是否較高。

調(diào)查方式：查閱賬簿、相干合同和會議記載;計算。

(5)對關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項余額分離占公司應(yīng)收、應(yīng)付款項余額的比例是否較高。

調(diào)查方式：查閱賬簿、相干合同和會議記載;計算。

(6)關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生的利潤占公司利潤總額的比例是否較高。

調(diào)查方式：查閱賬簿、相干合同和會議記載;計算。

(7)關(guān)聯(lián)方交易有無大額出售退回情形，如有，對財務(wù)狀態(tài)的影響。

調(diào)查方式：①查閱賬簿、相干合同和會議記載;②與管理層、會計機構(gòu)負責(zé)人交談;③聽取注冊會計師意見等。

(8)是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化的情形。

調(diào)查方式：①與公司管理層、財務(wù)部門和重要業(yè)務(wù)部門負責(zé)人交談;②聽取律師及注冊會計師意見等。

(9)關(guān)聯(lián)方交易存在的必要性和連續(xù)性。

調(diào)查方式同上。

3.收入、成本、費用的配比性

(1)收入與成本、費用，成本、費用與相干資產(chǎn)攤銷等財務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比或勾稽關(guān)系是否合理。

調(diào)查方式：剖析公司收入、成本、費用的變動趨勢、比例關(guān)系等，參照同行業(yè)其他公司的情形。

(2)顯著缺少合理的配比或勾稽關(guān)系的收入與成本、費用，成本、費用與相干資產(chǎn)攤銷等財務(wù)數(shù)據(jù)(如有)。

調(diào)查方式：要求公司管理層作出闡明。

4.非經(jīng)常性損益的真實性與正確性

(1)非經(jīng)常性損益的真實性與正確性。

調(diào)查方式：查閱賬簿、憑證、合同。

(2)非經(jīng)常性損益對公司財務(wù)狀態(tài)及經(jīng)營結(jié)果的影響。

調(diào)查方式：根據(jù)前述調(diào)查，進行剖析。

5.注冊會計師對公司財務(wù)報告的審計意見

(1)注冊會計師對公司財務(wù)報告出具的審計意見。

調(diào)查方式：查閱審計報告。

(2)公司董事會和監(jiān)事會對帶強調(diào)事項段的無保存意見或保存意見審計報告涉及事項處置情形的闡明，及涉及事項對公司的影響是否重大、影響是否已經(jīng)打消、違背公允性的事項是否已予改正(如有)。

調(diào)查方式：取得董事會和監(jiān)事會的闡明。

6.最近兩年調(diào)換會計師事務(wù)所情形

調(diào)換會計師事務(wù)所的原因、實行審批程序情形、前后任會計師事務(wù)所專業(yè)意見情形等(如最近兩年調(diào)換會計師師事務(wù)所)。

調(diào)查方式：咨詢會計人員、查閱會議記載、取得公司管理層闡明。

7.資產(chǎn)減值籌備會計政策

(1)各項資產(chǎn)減值籌備的計提方式是否符合會計制度和會計準(zhǔn)則的相干規(guī)定，根據(jù)是否充足，比例是否合理。

調(diào)查方式：查閱公司經(jīng)審計的財務(wù)報告、訊問會計人員。

(2)資產(chǎn)減值籌備的計提情形是否與資產(chǎn)質(zhì)量狀態(tài)相符。

調(diào)查方式：重新計算。

(3)資產(chǎn)減值籌備的計提、沖銷和轉(zhuǎn)回等是否實行了必要的審批程序，計提方式和比例是否隨便變革，金額是否異常，是否存在應(yīng)用資產(chǎn)減值籌備調(diào)節(jié)利潤的情況。

調(diào)查方式：查閱董事會會議記載、會計賬簿、憑證等。

8.投資會計政策

(1)公司投資的評估和決策程序、管理層對投資風(fēng)險及其掌握的態(tài)度。

調(diào)查方式：與公司管理層及相干負責(zé)人交談。

(2)委托理財?shù)蕊L(fēng)險較大的投資項目。

調(diào)查方式：查閱賬簿、股權(quán)或債權(quán)投資憑證。

(3)公司長短期投資的計價及收益確認方式、長期股權(quán)投資差額的攤銷方式和期限、長期債權(quán)投資溢價或折價的攤銷方式等是否符合會計制度和會計準(zhǔn)則的相干規(guī)定。

調(diào)查方式：①與公司管理層交談;②查閱股東大會、董事會、總經(jīng)理辦公會等會議記載;③查閱投資合同;④查閱賬簿、股權(quán)或債權(quán)投資憑證。

(4)對納入合并報表規(guī)模子公司的投資核算方式是否適當(dāng)。

調(diào)查方式：聽取注冊會計師意見等。

(5)子公司財務(wù)狀態(tài)的主要方面及財務(wù)報表信息的真實性。

調(diào)查方式：聽取注冊會計師意見等。

9.固定資產(chǎn)和折舊會計政策

(1)固定資產(chǎn)的計價政策、折舊方式、使用年限和殘值率的估量等是否符合會計制度和會計準(zhǔn)則的相干規(guī)定，及其合理性。

調(diào)查方式：查閱公司經(jīng)審計的財務(wù)報告、訊問會計人員。

(2)固定資產(chǎn)的構(gòu)成及狀態(tài)。

調(diào)查方式：實地查看、查閱賬簿。

(3)固定資產(chǎn)是否面臨淘汰、更新、大修、技術(shù)升級等情形，及其對公司連續(xù)經(jīng)營才能和經(jīng)營事跡的影響水平。

調(diào)查方式：對折舊進行重新計算、計算累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比重。

(4)購建、處理固定資產(chǎn)等是否實行了必要的審批程序，手續(xù)是否齊全。

調(diào)查方式：查閱會計賬簿、憑證等。

10.無形資產(chǎn)會計政策

(1)無形資產(chǎn)的計價政策、攤銷方式、攤銷年限等是否符合會計制度和會計準(zhǔn)則的相干規(guī)定，及其合理性。

調(diào)查方式：①查閱公司經(jīng)審計的財務(wù)報告;②訊問會計人員。

(2)股東投入的無形資產(chǎn)的入賬價值是否有充足根據(jù)，投資方取得無形資產(chǎn)的方法是否合法。

調(diào)查方式：查閱投資合同、資產(chǎn)評估報告、資產(chǎn)權(quán)屬證明、賬簿等。

(3)購置的無形資產(chǎn)的銷售方與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，定價是否合理。

(4)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的確認時光和價值是否符合會計制度和會計準(zhǔn)則的相干規(guī)定。

(5)處理無形資產(chǎn)是否實行了必要的審批程序，手續(xù)是否齊全。

(6)當(dāng)預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能帶來未來經(jīng)濟效益時，關(guān)注公司是否已將該項無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。

調(diào)查方式：查閱投資合同、資產(chǎn)評估報告、資產(chǎn)權(quán)屬證明、賬簿等。

11.收入確認會計政策

(1)公司的收入確認是否符合會計制度和會計準(zhǔn)則的相干規(guī)定，是否有提前或延遲確認收入或虛計收入的情形。

調(diào)查方式：①訊問會計人員;②查閱銀行存款、應(yīng)收賬款、收入等相干賬簿;③查閱公司出售商品或提供勞務(wù)的合同、訂單、發(fā)出商品或提供勞務(wù)的憑證、收款憑證、發(fā)票、出售退回憑證、增值稅、關(guān)稅等完稅憑證;④收入是否存在異常變動或重大變動及其原因;⑤

(2)出售模式對公司收入確認的影響及是否存在異常。

調(diào)查方式：了解出售模式并剖析。